Учет основных средств ИП на УСН

Учет основных средств ИП на УСН

основные средства

Учет основных средств.

В данной статье рассмотрим следующие вопросы:

  • что такое основные средства,
  • срок полезного использования основных средств,
  • должны ли ИП вести учет основных средств,
  • начисляется ли амортизация при УСН,
  • как рассчитать остаточную стоимость,
  • остаточная стоимость для УСН.

Индивидуальным предпринимателям так же необходимо вести бухгалтерский учет основных средств, если они использует их в своей деятельности. Причем это касается так же и тех предпринимателей, которые применяют упрощенную систему.

Что такое основные средства ?

Согласно нового федерального стандарта, основные средства — это активы организаций и ИП со следующими признаками:

  • имеют материально-вещественную форму
  • используются в ходе обычной хозяйственной деятельности
  • предназначены для полезного использования сроком более 12 месяцев
  • способны в будущем принести экономическую выгоду

Например, здания и сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, компьютеры, транспортные средства, инструмент, хозяйственный инвентарь, племенной скот, многолетние насаждения и проч.

Не являются основными средствами капитальные вложения и долгосрочные активы к продаже.

Очень важно понимать, что новый федеральный стандарт сейчас вообще не определяет стоимость активов для отнесения их в состав ОС.

Главное условие — это длительность полезного использования основных средств в производственных целях.

Теперь, согласно пункта 5 ФСБУ 6/2020, организации и ИП могут самостоятельно устанавливать лимит по стоимости ОС, ориентируясь на срок службы активов.

Установленный лимит стоимости активов для отнесения их в состав ОС нужно в обязательном порядке закрепить в Учетной политике предприятия.

А чтобы избежать разницы между налоговым и бухгалтерским учетом, предприятия могут установить лимит по стоимости основных средств 100 тыс. рублей, как определено Налоговым кодексом в статья 257.

Срок полезного использования основных средств.

Срок полезного использования объекта — это период времени, в течение которого объект основных средств будет приносить выгоду. Он определяется предприятием самостоятельно, исходя из:

  • ожидаемого периода эксплуатации с учетом производительности или мощности
  • ожидаемого физического износа с учетом режима эксплуатации
  • ожидаемого морального устаревания
  • планов по замене основных средств, модернизации, реконструкции, технического перевооружения

Для того, чтобы максимально убрать расхождения между двумя видами учета, бухгалтерским и налоговым, при определении срока полезного использования нужно руководствоваться классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 18.11.2022) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

В данном документе все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования.

Почему ИП обязаны вести учет основных средств ?

Индивидуальные предприниматели, использующие основные средства в своей деятельности, несмотря на то, что они применяют упрощенный режим налогообложения, должны вести учет основных средств.

Это нужно из-за того, что остаточная стоимость основных средств рассматривается как критерий, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно письма Минфина России от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140, распространяется это требование в равной степени на всех «упрощенцев», в том числе и на тех, кто только собирается переходить на УСН.

Согласно подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, порог остаточной стоимости основных средств составляет 150 млн руб., при превышении которого применение УСН невозможно. Рассчитывается остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Если предприниматель не ведет бухгалтерский учет, то остаточную стоимость все-равно необходимо рассчитывать, как рекомендовано федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 в целях отслеживания порога остаточной стоимости.

При УСН доходы-расходы:

Для целей налогообложения амортизация на основные средства не начисляется, а их стоимость списывается в расходы равными долями на последнее число каждого квартала в году (пункт 3 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на приобретение основных средств отражаются, начиная с периода, когда последним произошло одно из событий:

  • оплата за основные средства произведена (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • основные средства введены в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При УСН доходы:

Амортизация на основные средства так же не начисляется, а расходы на приобретение основных средств для целей налогообложения не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому уменьшить налог за счет этих расходов нельзя. При этом вести учет основных средств так же нужно.

О том, как правильно организовать учет основных средств, рассчитать их остаточную стоимость, какие первичные документы необходимы при этом, вы узнаете подробнее, записавшись на консультацию бухгалтера на нашем сайте.

 

Визитка

Добавить комментарий

Здравствуйте! Готова помочь. Пишите.